陕建增值税管理最佳实践V1.0
陕西建工第三建设集团有限公司
降负提效 风险管控
——陕建三建集团增值税信息化管理最佳实践
一、背景
2016年5月1日，建筑业正式实施“营改增”。陕建三建集团积极响应国家财税改革政策，先后组织多次“营改增”政策培训，为应对建筑行业税制改革，防控增值税管理风险，规范增值税管理，集团专门成立了“税务管理中心”，负责全集团的增值税管理。
在“营改增”政策过渡实操过程中，简单的手工业务管理模式，存在如下困难和问题：
1、集团组织机构庞大，组织体系复杂，手工处理不能及时满足管理要求问题。
2、集团汇总申报的准确性、及时性问题。
3、集团税务中心、分公司、项目部三级增值税相关数据传递、核对问题。
4、大批量增值税专用发票信息的采集、查验、勾选(扫描)认证和归属认领问题。
5、财税会计核算、申报表衔接问题。
面对增值税全新的征管要求和“分项目计算、机构汇总缴纳”的行业申报特点，为了防范增值税管理风险、规范企业增值税管理行为、便捷增值税管理方式、提高决策支撑能力，陕建三建集团联合用友软件，基于用友NC财务核算、资金管理系统，搭建营改增管理模块，以适应企业管理的现实化需要，助推集团整体税务管理水平的进一步提高。
二、增值税管理解决方案
“增值税”管理系统设计思路：从满足项目内部增值税清算、集团汇总申报出发，以增值税跨区预缴、销项开票、进项收票、进项认证、进项转出全流程增值税节点管理为主，辅以跨区涉税事项管理，实现项目税负、组织税负逐级汇总，税金计算及清算，形成集团汇总对外纳税申报表。“增值税”管理系统总体架构如下：
按照不同的业务，设计“增值税”管理的业务流程如下：
三、增值税管理核心应用
增值税管理涵盖了异地涉税事项管理、进销项发票管理、税务筹划、风险预警等功能模块，具体应用如下：
1、针对跨区涉税事项从开具、报验、核销、作废/缴销、延期进行管理，规范统一口径，规避管理风险。
2、销项开票直联税控机平台，实现一键开票。业务驱动，构成开票申请数据，控制虚开，规避风险，开票申请金额≤结算金额;累计开票金额≤合同金额。跨区项目必须参照“增值税预缴税款单”，控制预缴风险，解决预缴、开票、清算信息不同步问题。解决建筑业开票对备注栏(建筑服务发生地、项目名称)的规范要求和发票票面限额带来的开票金额分配问题。系统自动回写开票结果，确认销项税额，业务全过程完整准确。
3、应用用友“发票云”接口，下载专票电子底账信息，快速搭建集团发票池，有效减轻手工录入发票信息的工作量，保证发票信息的完整性和准确性，实现“以票控税”。结合建筑行业特点，将进项发票分为分包、物资、租赁、其他四类进行细化管理，为进项税额项目和税率统计提供了极大的支撑。将分包收票单列，以便于差额扣除计算和管理。
4、增值税专用发票认证，由集团税务中心依据当期销项税额，统筹确认进项税额，“以销定进”进行税务筹划。通过扫描枪对进项发票二维码扫描，实现纸质发票与电子数据的快速匹配，规避人为操纵错误，达到准确勾选确认进项税目的。
5、项目、组织税负清算。主要应用销项开票计算销项税额、进项发票管理计算进项税额、税务管理实现进项发票认证和进项税额转出及预缴税款信息、上期留抵税额信息，完成项目增值税应纳税额计算业务。根据各个项目的税金清算，汇总形成组织的税务数据。
6、自动根据发票台账、税务台账、财务核算数据，自动生成纳税申报表。
7、增值税风险预警：外经证有效期到期预警和发票认证到期预警。
四、增值税管理创新
增值税管理涉及到企业内外、税务局等方面，仅仅依靠封闭的企业内部管理系统，很难实现“业务协同、信息共享”的目标。在“增值税”管理系统设计阶段，就制定了对外打通税局、对内打通业务各个环节的目标。在增值税管理层面，在技术层面、业务层面体现了如下创新：
1、“发票云”应用：通过用友“发票云”平台，实现和税务局金税3.0系统的税企直连，实现“一键开票”。增值税专用发票的电子底账下载，查验发票真伪，快速搭建企业内部发票池。
2、“以销定进”的税务筹划：税务中心依据当期销项税额，倒推计算当期应确认的进项税额，通过数字化分析，进行税务筹划。
3、扫描枪的应用：在进项认证环节，利用物联网技术和扫描枪设备，扫描发票的二维码，快速定位发票，一方面提高操作的准确性，另一方面简化操作流程，提高识别效率。
五、增值税管理价值分析
增值税管理系统上线应用以来，在“发票管理”、“纳税申报”、“数据统计分析”、“税务统筹”等方面发挥了巨大的作用，具体表现在如下几个方面：
1、管得住发票：
(1)、管住发票的购买、领用、使用、缴销;
(2)、能够实现销项发票的系统统一“一键”开具;
(3)、能够实现进项发票分开具单位、业务类型、税率(征收率)，开票日期的系统管理;
(4)、能够实现进项发票认证结果的系统确认与记录;
(5)、能够实现外出经营活动税收管理证明的开具、办理、报验登记、缴销功能，规范了外管证管理业务。
2、满足了申报：
(1)、运用销项发票的统一开具功能，实现销项税额的确认和记录;
(2)、应用进项发票的系统管理功能和认证结果确认应用，按不同业务类型适用的税率(征收率)划分，实现进项税额的确认和记录;
(3)、应用进项税额转出功能，实现进项税额转出的确认和记录;
(4)、预缴税款单功能，实现预缴税款金额的确认和记录。
3、方便了统计：
应用发票管理子模块台账和查询功能，能够完整实现销项发票的开具按开具日期、发票类型、税率(征收率)、建设单位、项目名称的查询统计;能够实现进项发票按供应商、业务类型、发票类型、税率(征收率)、发票开具日期、项目名称等的查询统计;能够自动生成预缴税款台账，满足税务机关对预缴税款工作的硬性要求;能够按办理日期、报验登记日期、缴销日期、开具日期、项目名称等的查询统计。
4、统筹了税务：
(1)、按照“集团-分公司-项目”三层税务组织管理。
(2)、实现项目当期应缴税款的预测算功能，有利于项目涉税现金流的统筹计划。
(3)、实现销项发票的计划性开具和税额确认，进项发票的策划性认证，平衡当期的应纳税额，保持项目税负的一致性，防范因税负的忽高忽低带来的税务风险。
(4)、依据管理层级设置，可实现三级的应缴税款计算和税负测算，指导税务管理部门的管理目标导向。
在税务管理层面，通过增值税管理系统的应用，实现建筑业增值税全流程管理，业务全覆盖。一般计税项目月度销进项逐步匹配、整体税负逐步趋于合理。在第五工程公司陕西奥体中心项目实现“预收款”开票，通过执行财税〔2017〕58号增值税纳税义务按2%预缴，节约现金流230余万元，切实减轻了项目涉税资金压力。对一般计税项目增值税保证金计算缴纳办法进行优化，将待认证进项税做为抵减项予以扣除，简化了与项目部的涉税资金往来，减缓了项目资金占用压力，进一步提高集团汇总申报增值税效率，取得了较好的管理效果。
六、增值税管理未来构想
增值税管理涉及企业业务管理、财务核算、资金管理等方方面面，下一步集团还将在“业财税资一体化”、“税务管理智能化”等方面积极探索和创新，提升税务管理水平，构建“构建和谐税企关系”。
